Delitos Tributarios en la Ley 21.595: Lo que Empresas Deben Saber
Guía sobre delitos tributarios incorporados en la Ley 21.595 de Delitos Económicos. Tipos de delitos, sanciones, prevención y rol del MPD.
La Ley 21.595 de Delitos Económicos incorporó los delitos tributarios al catálogo de delitos que pueden generar responsabilidad penal para las empresas. Esta es una guía sobre cómo prevenirlos.
Incorporación de Delitos Tributarios
La Ley 21.595 incorporó los delitos tributarios del Código Tributario al régimen de responsabilidad penal de las personas jurídicas, lo que significa que las empresas ahora pueden ser penalmente responsables por estos delitos.
Antes de la Ley 21.595
- Los delitos tributarios eran responsabilidad individual
- La empresa no era sujeto de sanción penal
- Solo existían sanciones administrativas para la empresa
Después de la Ley 21.595
- La empresa puede ser penalmente responsable
- Se requiere Modelo de Prevención que incluya lo tributario
- Sanciones más severas para la empresa
Tipos de Delitos Tributarios
1. Delito Tributario del Artículo 97 N°4
El más grave y común:
- Declaraciones maliciosamente incompletas o falsas
- Uso de boletas, facturas o documentos falsos
- Contabilidad fraudulenta
- Pena: Hasta 5 años de cárcel + multas
2. Delito Tributario del Artículo 97 N°5
- Omisión maliciosa de declaraciones
- Con el propósito de evadir impuestos
- Pena: Hasta 5 años + multas
3. Delito Tributario del Artículo 97 N°22
- Proporcionar datos falsos en declaraciones
- Documentos simulados o falsos
- Pena: Presidio menor + multas
4. Delito Tributario del Artículo 97 N°23
- Facturas falsas (emisión y uso)
- Incluye facturas ideológicamente falsas
- Pena: Presidio menor a mayor
5. Otros Delitos
- Comercio clandestino
- Contrabando
- Delitos aduaneros
Categorización según Ley 21.595
Los delitos tributarios se clasifican en:
| Categoría | Gravedad | Ejemplos |
|---|---|---|
| Segunda | Grave | Facturas falsas, evasión mayor |
| Tercera | Menos grave | Declaraciones falsas menores |
| Cuarta | Leve | Infracciones formales agravadas |
Sanciones para la Empresa
Sanciones Penales
- Multas proporcionales al monto evadido
- Prohibición de contratar con el Estado
- Pérdida de beneficios fiscales
- En casos graves: Disolución
Sanciones Administrativas (SII)
- Multas
- Clausura de establecimiento
- Publicación en lista de contribuyentes incumplidores
Prevención de Delitos Tributarios
1. Cultura de Cumplimiento
- Tono desde la cima: Directivos comprometidos
- Política de tolerancia cero al fraude
- Ética tributaria como valor corporativo
2. Controles Internos
Sobre Facturación
- Verificación de existencia de proveedores
- Control de facturas recibidas
- Revisión de operaciones inusuales
- Segregación de funciones
Sobre Declaraciones
- Revisión antes de presentar
- Documentación de respaldo completa
- Auditoría interna periódica
3. Debida Diligencia de Proveedores
Verificar que sus proveedores sean contribuyentes reales y que las operaciones sean efectivas es clave para prevenir el delito de uso de facturas falsas.
Verificar:
- RUT en SII
- Giro comercial
- Domicilio real
- Historial de cumplimiento
4. Modelo de Prevención de Delitos
El MPD debe incluir:
- Identificación de riesgos tributarios
- Controles específicos
- Capacitación al personal del área tributaria
- Monitoreo de cumplimiento
Señales de Alerta
En Proveedores
🚨 Atención si:
- Proveedor sin domicilio verificable
- Facturas por montos inusuales
- Nuevos proveedores con grandes volúmenes
- Precios muy diferentes al mercado
- Proveedor que solo emite facturas (sin operación real)
En Operaciones Internas
🚨 Atención si:
- Presión por reducir carga tributaria "como sea"
- Operaciones que no tienen sentido comercial
- Documentación incompleta o alterada
- Resistencia a auditorías
Rol del Encargado de Prevención
El EPD debe:
- Incluir riesgos tributarios en la matriz del MPD
- Coordinar con el área contable/tributaria
- Verificar controles existentes
- Capacitar sobre delitos tributarios
- Reportar irregularidades detectadas
Buenas Prácticas
- ✅ Verificar proveedores antes de operar
- ✅ Documentar todas las operaciones
- ✅ Segregar funciones en área contable
- ✅ Auditar periódicamente
- ✅ Capacitar al personal tributario
- ✅ Consultar ante dudas (abogado tributario)
Consecuencias de No Prevenir
- Responsabilidad penal de la empresa
- Responsabilidad penal de directivos
- Multas millonarias
- Daño reputacional severo
- Problemas con clientes y proveedores
- Exclusión de licitaciones públicas
Prevenga Delitos Tributarios con Neitcom
Neitcom ayuda a verificar proveedores y contrapartes:
- ✅ Verificación de RUT y existencia
- ✅ Información comercial y societaria
- ✅ Historial de la empresa
- ✅ Documentación para auditorías
- ✅ Apoyo al cumplimiento del MPD
Artículos Relacionados
- Ley 21.595: Delitos Económicos - Marco completo de la nueva ley.
- Modelo de Prevención de Delitos - Cómo incluir riesgos tributarios.
- Encargado de Prevención - Rol en prevención tributaria.
- Certificación del MPD - Evaluación del modelo.
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